科研经费财务审核中发现的问题及解决方案
丁凤娇 马国芳
【摘要】 近年来，我国越来越重视科技创新推动发展的重要性，科研单位承担的科研活动与社会服务越来越广泛，科研经济事项越来越复杂，对财务人员的工作水平与能力提出了更高要求。在财务审核中发现，目前科研单位还存在财务人员知识面需拓展，科研人员对科研经费等政策文件的了解把握程度不够、与财务人员沟通交流不充分，财务助理专业性不强变更频繁等问题。财务人员要提高综合实力、科研人员与财务人员要实现有效沟通、拓展宣传与培训交流、实现业务标准化建设等，以促进财务工作的改进与完善，提升科研人员的获得感与满意度，助力科研事业发展。
【关键词】 科研经费；财务审核；“放管服”；规范与标准
一、引言
近年来，我国加强推进科技创新驱动发展，促进了创业与创新的热潮，在“十四五规划”和二〇三五年远景目标建议中也强调了科技创新的重要性与目标，在国家政策的推动下，各级政府部门加强了对科研创新的支持力度，科技创新资金投入量与强度逐年增加。根据国家统计局等三部门联合发布的全国科技经费投入统计公报数据，我国2015—2019年R&D经费支出与国家财政科学技术支出逐年增加，如表1所示，各单位承担的科研项目与科研资金量逐年攀升，要求我们要加强对科研资金的使用管理、风险防范。
此外，为实现科技领域的简政放权，充分释放创新活力，调动科研人员积极性，国务院颁布了《关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发［2018］25号），推进科技领域“放管服”改革，突破制约创新活力发挥的障碍，给科技工作者营造稳定宽松的科技创新氛围。但科研项目经费来源于国家财政，其使用必须受到监督和约束，加强事中事后监管，做好“管、服”。
二、科研经费财务审核的重要意义
既要落实“放管服”改革要求，又要规范、科学、合理、合法、高效管理与使用大体量科研经费，减少科研人员在财务报销上花费的时间与精力，提高科技资源的利用率，这就要求科研单位财务部门提供更好的管理与服务。科研单位财务管理包含的内容较多，对于科研经费支出使用的财务审核是其中最为基础的部分。科研经费财务审核是对本单位使用科研经费发生的经济事项的合法性进行审查，判断其是否符合财务规章制度及相关法律规定，对报销凭证、经济事项等进行审核，判断其是否符合本单位的财务报销制度规定、科研项目经费使用管理制度要求、本单位的其他管理制度文件规定等。
财务人员在财务审核过程中可以发现本单位管理制度上存在的缺陷，及时向有关领导反馈，对管理制度进行修订和完善；在执行本单位财务规章制度与内部控制制度过程中，可以发现科研经费使用中潜在的问题，以及制度存在的漏洞，针对问题找到解决措施，以降低本单位的科研经费使用风险、财务风险；可以发现科研经费报销流程的不合理之处，总结与借鉴经验，优化科研经费报销流程，制定标准化、规范化的流程手册，提升科研经费管理运行效率；可以根据不同项目管理及资金管理规定、项目任务书预算等，保证资金利用合规，预算得到严格执行，为科研经费把好支出关。
三、科研经费财务审核中发现的问题
（一）财务人员的知识面需要进一步拓展，增强自身的综合水平和能力
1.科研单位外部环境日新月异，政策、制度不断更新，工作方法不断调整，要求财务人员及时更新知识。财务审核工作随着经济活动的发展而变化。一方面，国家为促进经济与科研事业发展，颁布出台了若干政策制度，例如，“营改增”、个税改革、新政府会计制度、科研经费“放管服”改革等；另一方面，为适应科研活动发展需要，科研单位财务部门在经费管理、财务规章制度等方面不断发展，并制定相关制度细则，来管理服务好科研活动，这些政策最终要依靠财务人员来落实，这就要求财务人员不能固步自封、墨守成规，要紧跟时代步伐，与时俱进，不断拓展更新知识，强化专业能力和水平。同时，随着信息网络技术的发展，2016年7月中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发［2016］50号），指出科研单位要使用信息技术手段建立起多部门（科研、财务、负责人）共享的财务信息化平台，以缓解报销困难的问题，将各种新技术应用到财务工作中，这也要求财务人员积极主动学习了解新规定与新政策。
2.科研经济事项涉及领域广，业务内容多样，要求财务人员拓展知识面。科研单位获得的经费数量、经费种类持续快速增加，经费来源渠道不再局限于财政拨款，与企事业单位的合作项目越来越多、范围越来越广，经费预算内容与使用方向也越来越多元化，审核工作的难度及复杂性不言而喻，这就要求科研单位的财务人员要具有较高的技能与素质。财务人员不仅要对本单位日常的工作管理制度、科研项目及资金管理规定、财务规章制度、政府会计制度、人事管理制度、工程建设、政府采购制度等基本的规章制度了若指掌，熟练运用，还需要自觉地拓展知识面，通晓审计、法律、税收、财政、金融、科研项目管理、信息化管理等领域知识，提高自身的综合能力与水平，从而对财务审核中遇到的问题进行分析、判断、解决。
（二）财务人员对科研深入了解程度不够
1.财务人员对不同类型科研项目的预算与任务及经费管理政策了解不够。首先，科研项目申报一般由单位的科研处组织，项目申报指南等文件都是由科研处发布，财务人员基本不参与科研项目申请、立项、项目任务书与预算编制及预算内容的制定，并且科研项目的类别与数量繁多，对项目研究需支出的范围与内容很难把握，导致财务人员在审核支出预约单时，不能准确地审核出本项目是否能支出此类经济事项。其次，科研资金量大，报销预约单逐年增多，财务人员日常工作压力较大，难以抽出时间学习新的科研经费项目管理政策与资金管理规定。最后，财务人员对于科研项目管理政策不够重视，对于科研经费使用管理意识薄弱，缺乏会计管理意识，只注重按照单位财务报销细则等规定审核确保支出的合规性、合法性，较少关注不同项目资金管理规定，对于项目管理知识的学习不够重视。
2.财务人员对科研实践工作了解较少。首先，科研人员科研工作繁忙，财务人员在审核预约报销单时，如果发现有问题一般都是直接与财务助理等人员进行对接，缺乏与科研人员直接沟通的机会，对科研工作了解较少。其次，财务人员缺少到科研工作一线学习了解的机会。财务人员作为服务科研工作的管理人员，需了解科研实际工作情况，才能做好管理与服务，提高财务审核效率。
（三）科研人员对科研经费等政策文件的了解把握程度不够，与财务人员的沟通交流不充分
1.科研经费等政策文件数量与类型较多，涉及财务、政府采购、科研项目与资金管理、合同管理、国有资产管理等方面，并且专业性较强。一般来说，科研人员关注的是项目的申报，注重课题成果的审计与验收，对于科研项目管理政策与资金管理的相关规定不够重视，“重申报、轻管理”，容易出现随意支出、乱支出，在项目审计验收时支出内容与项目资金管理规定不一致的现象。
2.科研人员与财务人员的沟通机制不健全，信息传递通道不畅通。首先，科研单位对于沟通的重要性重视不够，没有建立起有效的沟通机制，导致科研人员与财务人员缺乏沟通交流的机会，彼此之间了解程度不够，容易造成在平时工作中尤其是在财务报销中针对出现的不同问题的认识产生分歧和误解。其次，科研人员与财务人员的信息传递通道主要是财务助理等报账人员，信息在传递过程中会由于报账人员自身的科研与财务素质不高而发生扭曲。
（四）财务助理专业性不强，变更频繁
现阶段，各个科研院所基本上都已按照中办发［2016］50号文件的要求建立了本单位的财务助理管理制度，协助科研人员处理科研项目经费管理，使科研人员有更多的时间与精力从事科学研究。但该制度在执行中还存在一些问题。
1.财务助理的专业素质与水平差距较大，服务科研需要整体能力需加强。首先，财务助理队伍人员结构较为复杂，主体多样，包括退休返聘人员、团队年轻科研人员、研究生、劳务派遣人员等，年龄、专业背景、文化水平等差异较大，在理解政策文件、财务规章制度、管理要求等多个方面差异也较大，影响了财务报销的规范性与效率性。其次，中办发［2016］50 号文件中提出科研财务助理为科研人员在项目预算编制和调剂、经费支出、财务决算和验收等方面提供专业化服务，需要能够胜任这一岗位职责的复合型人才，并且科研财务助理起着科研人员与管理服务部门的桥梁中介作用，需要较好的沟通协调能力。然而，有些科研财务助理没有认识到工作的重要性与复杂性，在工作中自觉学习与提升的意识较弱，工作责任意识、服务意识不够。
2.财务助理人员流动性大，变更频繁，缺乏稳定性，在处理财务事项时容易出现偏差与脱节，影响科研项目顺利进行。各个科研单位对于财务助理人员的岗位管理体系建立还不完善（例如财务助理薪酬与岗位晋升方面），并且现阶段科研财务助理人员的组成结构较为复杂，人员流动性较大，变更频繁，稳定性较差。由于财务报销等事项涉及的政策文件、规章制度较多，工作流程也较多，接手的财务助理人员需要花费一定的时间学习政策文件与工作流程，并在平时的工作中积累工作经验。在人员交替的过程中，一方面，由于财务助理刚刚接手财务报销等事项，对财务规章制度、经费管理制度等还不够了解，容易导致财务报销等规定的执行出现脱节，影响了财务报销工作的有效运行，以及科研项目经费支出的合理性、合规性、科学性；另一方面，因为财务助理对政策文件理解得不透彻，对财务报销的规定传达出现偏差，也会导致科研人员误解等情况，财务人员需要花费较多的时间来处理，导致财务工作效率降低。
四、针对科研经费财务审核中发现问题的解决方案
（一）财务人员应提高自身综合业务能力、熟练掌握科研经费管理办法
1. 财务人员需树立终身学习意识，提高自身软实力。
软实力包括自我更新能力、思维能力、沟通能力、表达能力、领导力、分析能力、快速学习能力、团队协作能力、性格品质等。当今知识更新速度快、政策法规不断变化，经济业务内容日益复杂，需要财务人员树立起终身学习的意识，以适应工作和环境变化的需要。财务人员要重视自身软技能的提高，把处理工作中的问题作为锻炼与提升自身软实力的机会，提升自身的分析解决问题能力、多面手式的处理能力、沟通表达能力、组织能力、快速获取知识能力、团队协作能力等，在工作中实践软实力，提高软实力，从而修炼和发挥自身软实力。单位领导人员也应注重培养与开发财务人员的软实力，创造机会，开展专题讲座与培训课程等，提高财务人员的工作水平与能力，使其切实履行好岗位职责。
2.财务人员应主动加强业务与专业学习，提高财务审核水平与能力。首先，财务人员应主动加强对会计专业及相关领域知识的学习，提高专业技能与素养。近年来国家进行了有关政府会计制度、税制等方面的改革，并且科研单位的经济业务类型也越来越多样化、复杂化，涉及的相关领域知识越来越广泛，需要财务人员主动加强会计专业知识学习，及时更新知识储备，保证在财务审核工作中能够处理解决遇到的疑难问题。其次，财务人员要加强对科研经费管理制度的学习，把握好不同类型项目制度的规定，把好审核关。近年来国家对于科研经费的管理办法不断完善，对科研管理水平的提升要求逐步提高，出台了一系列提升科研绩效、优化科研经费管理的政策文件。作为科研单位财务人员，需要持续学习科研项目管理政策规定，主动及时地学习新出台的相关项目管理办法，接收最新的政策动态，了解新的政策关键点，提高财务工作的规范意识、责任意识、安全意识，在日常的财务审核中贯彻执行国家最新的政策规定，把好财务审核关，保证科研经费能够充分享受到国家政策红利及合规使用，同时为科研项目结题通过财务验收保驾护航，保证科研项目保质保量顺利完成。
3.加强对财务人员的培训与教育，培养财务人员的管理会计意识，提高财务工作水平与能力。首先，财务部门应建立日常学习与培训机制，把继续教育工作放在重要位置。2019年政府会计制度的正式实施，使科研单位日常会计核算工作发生了较大的改变，财务工作的复杂性、专业性进一步增强，财务人员的专业素质亟待提升，财务部门必须重视对财务人员的继续教育工作，可设置公需科目与专业科目，重点提升财务人员的理想信念、职业道德、业务能力和综合素养，建立日常学习和培训机制。可设置业务学习交流日，财务人员把平时遇到的难题提出来一起讨论解决，以促进财务日常工作的顺利开展。可组织财务人员学习国家、省级科研资金核算与管理相关法规制度，了解和掌握相关制度要求，逐步培养科研资金管理人才。其次，科研单位应当重视培养财务人员的管理意识，转变财务人员只充当“付款人”角色的固有思维，建立起重视服务更重视管理的思想理念。科研单位需要把培养财务人员的管理意识纳入工作日程，将传统的单纯进行会计核算的人员培养成财务和管理综合发展的复合型人才，将新的思维模式和理念应用于日常财务工作，提高财务工作效率与质量。最后，科研单位应加强对财务人员财经法规与廉政风险意识的教育，可以通过现实案例教育学习、观看警示教育片等方式，提高财务人员的规矩意识、法律意识、风险意识，在日常财务审核工作中时刻保持警醒与警惕。
（二）财务人员应加强与科研人员的沟通
1. 积极深入科研工作一线，增强对科研工作的了解。
首先，科研单位应重视财务人员参与不同类型科研项目立项、预算编制、预算内容制定、项目财务验收等活动，充分了解科研项目支出内容。科研单位项目类型与数量较多，财务人员在审核时需要把握不同类型科研项目可支出经济事项，参与到项目的过程管理中，从而较好地为科研项目把好审核关。其次，科研单位应构建财务人员深入科研实践活动一线的活动机制，例如，定期举办体验科研实践工作的活动，为财务人员切实了解科研活动创造机会，可以了解到不同科研工作任务所需支出事项的不同，从而加深对科研的了解，提高财务审核的效率与质量。
2.建立健全有效沟通机制，疏通信息传递通道。科研单位应重视科研人员与财务人员有效沟通机制的建立，通过制度的硬性约束，保障双方之间的交流沟通，加强彼此之间的了解，在工作中集思广益，消除误解，提高科研项目经费财务报销效率，实现双方的共赢。
（三）加强财务规定宣传与培训交流
1.拓展政策法规宣传渠道与方式，加强宣传力度。科研人员由于工作繁忙，难以抽出特定时间学习财务规章制度。财务部门需要借助各种渠道、手段、方式，加强对财务规章制度、政策文件、法律法规等的宣传与解释力度，以润物无声的方式，强化科研人员的政策意识、法律意识，提高科研人员使用经费的自我约束能力，使科研人员在平时的财务报销工作中能够自觉地按照政策法规支出。财务部门可以借助微信公众平台等分期推出财务报销政策分享、电子显示屏滚动播放本期财务规定解读、橱窗、新媒体、官网渠道以及财务法律知识有奖问答、开设专栏、政策法规宣传小分队等多种手段方式进行宣传。
2.建立定期集中学习培训与交流机制。首先，科研单位的财务部门应建立对财务助理人员的定期集中培训制度，对项目资金管理政策、财务报销规定及注意事项等进行培训，加强对财务助理人员的业务与技能培训，提高其为科研人员在项目预算编制和调剂、科研经费使用、项目财务决算和验收等方面提供专业化服务的水平，并对财务助理提出的财务问题进行交流讨论，充分了解其在财务报销时遇到的难点，及时解决问题。同时，财务助理人员的职业道德、责任意识与敬业精神等对于切实服务好科研人员具有重要作用，财务部门要加强对财务助理的职业道德与敬业精神的培养，增强在服务过程中的责任和服务意识。其次，科研单位的项目负责人对于科学研究工作比较专业，但是对于项目资金使用管理政策、财务报销规定不够重视，容易出现项目支出不合规、不合理等情况，并且对于财务报销规定及财务人员容易产生误解。财务部门需要对科研人员加强政策规定方面的宣传和交流，提高科研人员的政策意识及相互之间的了解，提高财务审核工作效率与质量。
（四）加强财务报销标准规范建设
首先，财务部门可以梳理各个科室不同业务工作流程，制定业务办理流程图，装订成册，在科研人员、财务助理需要办理业务时可以直接查找业务手册，提高财务业务办事效率，节约科研人员的业务办理时间。其次，财务部门应梳理有关的财务报销政策规定，以及项目资金使用管理办法等，制定财务助理手册，为财务助理等科研经费报销人员提供规范化业务学习内容，提高学习效率与效果，并为财务助理人员的流动产生的业务不熟练、业务衔接断层等情况提供解决办法，使新人尽快适应工作，减少由于不熟悉业务导致的财务工作效率低下等情况。再次，财务部门应制定财务报销手册、财务报销审核标准等标准化和规范化的报销
审核流程体系，使每一位担任此项工作的财务人员通过对手册的学习都能够很快地接手，成为多业务处理能手。最后，财务部门可以定期对平时报销容易出现的问题以及新的政策关键点等制定报销注意事项，减少报销时出现的错误，提高项目经费支出的合法性、合规性、及时性。
五、结语
近年来，国家、省、市相继出台“放管服”相关政策文件，为科技工作者的科技创新工作松绑赋能，使科技工作者有更多的时间投入到研究工作中，可以使科研工作更上一个台阶。财务人员要积极发现管理与服务科研工作中出现的问题，积极探求解决方法，同时，加强对综合素质的锻炼与提升，提高管理服务科研的能力与水平，为促进科技事业的发展贡献自己的力量。
参考文献（略）
（作者单位：江苏省农业科学院财务处）
来源：商业会计
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