学术成果丨汤洁茵：社会变迁中的财税法规范生成机制研究

《社会变迁中的财税法规范生成机制研究》

汤洁茵\著

作者简介

汤洁茵，北京大学法学硕士、博士，德国马普税法与公共财政研究所博士后。现为中国社会科学院大学法学院、新时代法治创新高等研究院教授，博士生导师，经济法教研室主任。入选中宣部“宣传思想文化青年英才”（2021）、中国社会科学院青年拔尖人才（2021）等人才支持计划。兼任中国法学会财税法学研究会副秘书长、理事。

主要研究方向为财税法、经济法和金融法。著有《金融交易课税的理论探索与制度建构》等学术专著5部，在《法学研究》（3篇）、《中国法学》等国内外刊物发表学术论文60余篇，10余篇论文被人大复印报刊资料D413《经济法学、劳动法学》等转载入选人大报刊复印资料转载重要作者来源名单。参与《民主视野下的财税法治》等10多部著作的编写。主持2项国家社科基金项目和多项省部级课题。

科研成果曾获北京市哲学社会科学优秀成果奖、中国法学会“中国法学优秀成果奖”等多项省部级奖励。

著作封面&目录

著 作 简 介

本书围绕社会动态发展中的财税法改革展开研究。一方面，将对税法与社会发展之间互动关系的特质加以研究，另一方面，将分别选取特定领域，围绕税法对社会发展的促进作用以及税法对社会发展的反映分别予以研究。本书避免纯粹的对策性研究，而是从税法的基本特性出发，在社会变迁的动态视野下，探求财税改革所凸显的一般性的基础问题。这一研究，并不停留在对税收与社会之间的互动关系的泛化研究，也有别于对社会发展的税法的细节性应对的形而下的研究，而是致力于构建一般的、更具有普适性的规则体系。

本书共分为上、中、下三编，共9章，分别围绕财税法变革的基本理论创建、典型的财税制度变革考察和财税法规范生成的司法保障展开研究。上编为“财税法规范生成之理论探索”，分别探讨税法规范体系的构建、社会变迁中税收法定主义实现的机制和路径以及税法的形式与实质等问题。中篇为“典型财税法规范生成之考察”，选取法律明确授权、框架式立法隐性授权、行政主导的全新税制建构和新型事项的征税规则续造等财税法规范生成的典型场景，分别对相应的财税法规范生成的实效加以考察。下编为“财税法规范生成之司法监督”，分别探讨税务机关的专业判断和司法尊重以及税务规范性文件的司法审查。

实现国库收入与纳税人权利平衡是税收法治的理想。然而，形式上的法律保留与实质法治的实现之间仍有极大的差距，在社会高速发展的背景下税收立法如何摆脱亦步亦趋的尴尬境地、及时因应不断涌现的新型交易，税法的形式与实质究竟孰轻孰重等等问题，依然是当前税收法治建设中始终无法回避的难题。作为执行者的政府享有极为宽泛的税收剩余立法权，或者基于明确授权制定税法规则，或者基于不确定概念的隐性授权而续造具体规则、或者基于职权行使的需要应对新生事物生成财税规则或主导财税制度改革，对税法制度的整体形塑产生了极为深远的影响。对此剩余立法权的行使如何予以规范和约束，才能防止征税权的扩张、保护纳税人的权利，极为重要。司法机关作为纳税人权利保护的最后壁垒，应当摆脱对税务机关予以司法尊重的消极态度，而以积极的司法审查对征税权乃至税法规范制定权予以规范和约束。

本书为国家社科基金一般项目“社会变迁中财税法规范生成机制研究”（项目编号：16BFX132）（2016）的结项成果，并获中国社会科学院创新工程学术出版资助。

转自：“社科大科研处”微信公众号

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